Податковий борг: чому не варто зволікати зі сплатою
Шановні платники податків, ви маєте можливість перевірити стан розрахунків з бюджетом, зокрема наявність податкового боргу, не виходячи з дому через електронні сервіси ДПС, а саме: Електронний кабінет платника або мобільний застосунок «Моя податкова».
Звертаємо увагу, що згідно чинного законодавства, стягнення податкового боргу здійснюється державною виконавчою службою відповідно до Закону України «Про виконавче провадження».
В рамках виконавчого провадження виносяться постанови про арешт всіх наявних банківських рахунків та банківських карток боржника (блокуються рахунки та картки). Також виносяться постанови про накладення арешту на рухоме майно (транспортні засоби, побутова техніка, тощо) та нерухоме майно, яке зареєстровано за боржником.
Крім того, у відповідності до статті 6 Закону України «Про порядок виїзду з України і в’їзду в Україну громадян України» до боржників вживаються заходи щодо тимчасових обмежень у праві виїзду за кордон.
Слід пам’ятати про те, що джерелом погашення боргу фізичних осіб є особисте майно. Отже, фізичним особам слід своєчасно сплачувати свої податкові зобов’язання та не допускати виникнення податкового боргу.
Алгоритм дій фізичних осіб – власників декількох об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, розміщених в різних населених пунктах, для проведення звірки даних
Сколівський сектор обслуговування платників Стрийської ДПІ ГУ ДПС у Львівській області доводить до відома платників податків, що відповідно до п.п. 266.7.3 п. 266.7 ст. 266 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ) платники податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, мають право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за своєю податковою адресою для проведення звірки даних щодо:
об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності платника податку;
розміру загальної площі об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності платника податку;
права на користування пільгою із сплати податку;
розміру ставки податку;
нарахованої суми податку.
У разі виявлення розбіжностей між даними контролюючих органів та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів, зокрема, документів на право власності, контролюючий орган за податковою адресою платника податку проводить перерахунок суми податку і надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення. Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).
Згідно з абзацом другим п.п. 266.7.4 п. 266.7 ст. 266 ПКУ у разі подання платником податку контролюючому органу правовстановлюючих документів на нерухоме майно, відомості про яке відсутні у базі даних інформаційних систем центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, сплата податку фізичними особами здійснюється на підставі поданих платником податку відомостей до отримання контролюючим органом відомостей від органів державної реєстрації прав на нерухоме майно про перехід права власності на об’єкт оподаткування.
Крім того, фізичні особи, з використанням кваліфікованого електронного підпису, мають можливість переглянути сформовані податкові повідомлення-рішення щодо сум нарахованих їм податкових зобов’язань з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, в меню «ЕК для громадян»/розділ «Загальна інформація про платника»/вкладка «Повідомлення про обов’язок сплатити суму грошового зобов’язання (ППР)» приватної частини Електронного кабінету, вхід до якого здійснюється за адресою: http://cabinet.tax.gov.ua, а також через вебпортал ДПС.
Мінімальне податкове зобов’язання за успадковану землю
Сколівський сектор обслуговування платників Стрийської ДПІ ГУ ДПС у Львівській області інформує.
Якщо земельна ділянка перейшла у спадщину, а чинний договір оренди залишається зареєстрованим і не припинений, мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) за таку землю визначає орендар, а не спадкоємець.
Податковий кодекс України передбачає, що МПЗ за сільськогосподарські угіддя, передані в оренду, суборенду, емфітевзис або інше користування, визначається саме для орендаря чи користувача земельної ділянки.
При цьому перехід права власності на земельну ділянку до спадкоємця сам по собі не припиняє дію договору оренди, якщо інше не передбачено його умовами. До нового власника переходять права та обов’язки попереднього власника за чинним договором.
Отже, якщо в Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно міститься актуальна інформація про зареєстроване право оренди земельної ділянки, успадкованої після смерті власника, МПЗ щодо такої земельної ділянки визначається орендарями (користувачами) незалежно від того, що договір укладений із попереднім власником.
Водночас якщо земельна ділянка не передана в оренду, суборенду, емфітевзис чи інше користування за договором, укладеним та зареєстрованим відповідно до законодавства, МПЗ визначає контролюючий орган. У такому випадку платником МПЗ є власник земельної ділянки. Після оформлення спадщини та державної реєстрації права власності таким власником стає спадкоємець.
Електронний кабінет платника:
як контролювати стан розрахунків із бюджетом
Сколівський сектор обслуговування платників Стрийської ДПІ ГУ ДПС у Львівській області нагадує, що Електронний кабінет ДПС дозволяє платникам податків дистанційно користуватися більшістю податкових сервісів, передбачених Податковим кодексом України. Зокрема, через нього можна переглядати інформацію, яку формують та використовують контролюючі органи під час адміністрування податків, зборів, митних платежів і єдиного внеску.
У приватній частині Електронного кабінету в меню «Стан розрахунків з бюджетом» користувачі мають доступ до своїх особових рахунків. Тут відображається актуальна інформація щодо кожного виду платежу, у тому числі суми нарахувань, заборгованості (за наявності) та реквізити бюджетних рахунків, чинні на дату перегляду.
За потреби користувач може сформувати та отримати відповідний документ з Електронного кабінету. Він створюється автоматично та засвідчується кваліфікованим електронним підписом посадової особи контролюючого органу відповідно до вимог законодавства.
Фізичні особи також можуть безпосередньо через меню «Стан розрахунків з бюджетом» сплатити податки, збори та інші платежі за допомогою платіжної картки або QR-коду після проходження ідентифікації через платіжну систему.
Детальні роз'яснення щодо сплати податків фізичними особами розміщені в розділі «Допомога» Електронного кабінету.
Для роботи в приватній частині сервісу необхідно використовувати кваліфікований електронний підпис (КЕП), отриманий у будь-якого кваліфікованого надавача електронних довірчих послуг.
Увійти до Електронного кабінету можна через вебадресу cabinet.tax.gov.ua або з офіційного вебпорталу Державної податкової служби України.
Як здійснюється вхід до Електронного кабінету за допомогою id.gov.ua (BankID)?
Сколівський сектор обслуговування платників Стрийської ДПІ ГУ ДПС у Львівській області повідомляє, що згідно з п. 42 прим. 1.2 ст. 42 прим. 1 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) Електронний кабінет забезпечує можливість реалізації платниками податків прав та обов’язків, визначених ПКУ та іншими законами, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, та нормативно-правовими актами, прийнятими на підставі та на виконання ПКУ та інших законів, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи.
Вхід до Електронного кабінету здійснюється за адресою: https://cabinet.tax.gov.ua, а також через вебпортал ДПС.
Доступ до приватної частини (особистого кабінету) Електронного кабінету надається після проходження користувачем електронної ідентифікації з використанням кваліфікованого електронного підпису будь-якого кваліфікованого надавача електронних довірчих послуг, через Інтегровану систему електронної ідентифікації – id.gov.ua (MobileID та BankID) або з використанням «хмарного» кваліфікованого електронного підпису (у т. ч. Дія.Підпис).
Для здійснення входу до приватної частини Електронного кабінету через Інтегровану систему електронної ідентифікації – id.gov.ua (MobileID та BankID) необхідно:
у вікні «Вхід до особистого кабінету» обрати вкладку « id.gov.ua »;
обрати тип особи: «Посадова особа» або «Фізична особа» та натиснути кнопку «Увійти»;
у наступному вікні «Увійти за допомогою» обрати «Bank ID НБУ»;
з випадаючого списку обрати свій банк та натиснути кнопку «Продовжити»;
у своєму інтернет банкінгу необхідно пройти авторизацію та надати згоду на передачу банком персональних даних натиснувши кнопку «Підтвердити»;
у наступному вікні проставити позначку «v» – «Даю згоду на передачу та обробку персональних даних» та натиснути кнопку «Продовжити». Після проходження ідентифікації за допомогою Bank ID користувач отримує доступ до приватної частини Електронного кабінету.
Якщо помилково сплатили платежі, то необхідно подати Заяву про повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань та пені
Сколівський сектор обслуговування платників Стрийської ДПІ ГУ ДПС у Львівській області акцентує увагу.
З метою підвищення рівня інформування платників податків про суми помилково сплачених податкових платежів, єдиного внеску працює сервіс ДПС «Е-повідомлення».
Платники податків, користувачі електронного кабінету, мають можливість отримувати в розділі «Вхідні/вихідні документи/Вхідні/ Повідомлення» електронне інформаційне повідомлення про помилкову сплату платежів (форма J/F14900) та миттєво здійснювати направлення до територіального органу ДПС, в якому обліковуються такі суми, заяву на перерахування коштів в електронному форматі.
Е-повідомлення містить
податковий номер платника;
назву та код територіального органу ДПС;
код території;
отримано сплату [дата платіжної інструкції] по платежу [код платежу] «[назва платежу]» в розмірі [сума] грн за платіжною інструкцією № [номер платіжної інструкції] на рахунок [ рахунок IBAN].
У разі помилкової сплати просимо подати Заяву про повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань та пені.
Поряд з цим, посадові особи, які за даними Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань є керівником підприємства, установи, організації, чи самозайнятою особою, чи фізичною особою – платником податків, також мають можливість отримувати додаткове повідомлення шляхом приєднання до сервісу «Info TAX».
Про податковий комплаєнс
Сколівський сектор обслуговування платників Стрийської ДПІ ГУ ДПС у Львівській області інформує.
Постановою Кабінету Міністрів України від 25 липня 2024 року № 854 (далі – Постанова № 854) затверджено Порядок реалізації експериментального проекту щодо функціонування системи управління податковими ризиками (комплаєнс-ризиками) в Державній податковій службі (далі – Порядок реалізації експериментального проєкту).
Постанова № 854 започаткувала впровадження в ДПС нових підходів до управління податковими ризиками (комплаєнс-ризиками) без залучення платників податків безпосередньо.
Метою експериментального проєкту є впровадження в організацію та діяльність ДПС міжнародних підходів до управління, які ґрунтуються на управлінні податковими ризиками щодо підвищення рівня дотримання платниками податків своїх податкових обов’язків із використанням підходу, та базуються на оцінці податкових ризиків.
Порядок реалізації експериментального проєкту окреслює основні види ризиків, пов’язаних із невиконанням платниками податків обов’язків, визначених ст. 16 Податкового кодексу України, на яких буде зосереджено увагу податкового органу під час реалізації експериментального проєкту: ризик реєстрації, ризик звітності, ризик сплати, ризик декларування.
Відповідно до Постанови № 854 ДПС затверджено розпорядчі документи, якими деталізовані складові та процеси реалізації експериментального проєкту.
Система управління податковими ризиками – це частина бізнес-процесів, цілей, стратегій та діяльності ДПС, що передбачає безперервний, циклічний, ітеративний, комплексний, цілісний процес управління, який здійснюється в ДПС на основі податкових ризиків (комплаєнс-ризиків). Така система деталізує положення Порядку реалізації експериментального проєкту, затвердженого постановою № 854, яка інтегрується у структуру та діяльність ДПС.
Метою Державної податкової служби України під час реалізації експериментального проєкту є планування та виконання заходів, спрямованих на забезпечення виконання платниками податків своїх податкових обов’язків щодо реєстрації у податковому органі, подання звітності, сплати платежів, декларування податкових зобов’язань, та мінімізація ризиків недотримання платниками податків вимог податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на ДПС.
